19.44
Unknown
Ilustrasi Kasus Keputusan Tentang Piutang
Kasus hipotesis sebagai berikut: Perusahaan dagang berikut salama ini melaksanakan transaksi secara tunai seluruhnya. Pada saat terakhir perusahaan merasa terancam karena perusahaan pesaingnya menawarkan fasilitas kredit pada para langganan mereka. Sehingga para langganan yang biasanya membayar tunai mulai menanyakan kemungkinan pembelian kredit seperti yang dilakukan pesaing.
Data keuangan setahun terakhir menunjukkan angka-angka seperti berikut:
Struktur kekayaan Struktur Modal
Aktiva Lancar Rp. 16.000.000,- Modal Asing Rp. 6.000.000,-
Aktiva Tetap Rp. 4.000.000,- Modal sendiri Rp. 14.000.000,-
Rp. 20.000.000,- Rp. 20.000.000,-
Modal asing berupa pnjaman jangka panjang dnegan bunga 20% setahun.
Laporan Laba/Rugi Usaha, setahun
Penjualan Tunai Rp. 50.000.000,-
Harga pokok penjualan (80%) Rp. 40.000.000,-
Laba Kotor Rp. 10.000.000,-
Biaya Usaha:
· Biaya Penjualan Rp 2.500.000,-
· Biaya Umum & Administrasi Rp 2.500.000,-
Rp. 5.000.000,-
Laba Usaha (EBIT) Rp. 5.000.000,-
Bunga 20% x Rp. 6.000.000,- Rp. 1.200.000,-
Laba Sebelum pajak (EBT) Rp. 3.800.000,-
Pajak 15% Rp. 570.000,-
Laba setelah pajak Rp. 3.230.000,-
Catatan: Biaya Penjualan 50% fixed
Biaya umum dan administrasi 100% fixed
Keputusan yang sedang dipertimbangkan perusahaan:
1) Perusahaan akan menawarkan penualan kredit dengan jangka 2 minggu atau 15 hari kerja kepada semua pembelinya. Akibat yang diperkirakan adalah:
a. Penjualan keseluruhan akan meningkat 20% yang akan diikuti dengan kenaikan harga pokok penjualan yang seimbang.
b. Kebutuhan dana modal kerja akan meningkat sesuai jangka waktu kredit yang diberikan. Tambahan dana ini akan dibelanjai dengan kredit bank pad tingkat bunga yang sama sperti sebelumnya.
c. Akan ada biaya administrasi kredit sebesar Rp 500.000,- seluruhnya fixed
d. Jumlah bad debts diperkirakan sebesar 1% dari penjualan kredit keseluruhan.
2) Bilamana hal diatas harus diperoleh dengan kredit 30 hari kerja.
3) Seandainya seperti pada (a) harus dicapai pada tingkat bad debts 2%.
Apakah keputusan pemberian piutang ini harus diterima?
SEMULA Alternati 1 Alternatif2 Alternatif 3
Penjualan Tunai Rp. 50.000 Rp. 60.000 Rp. 60.000 Rp. 60.000
Harga pokok penjualan (80%) Rp. 40.000 Rp. 48.000 Rp. 48.000 Rp. 48.000
Laba Kotor Rp. 10.000 Rp. 12.000 Rp. 12.000 Rp. 12.000
Biaya Usaha:
· Biaya Penjualan Rp 2.500 Rp. 2.750 Rp. 2.750 Rp. 2.750
· Biaya Administrasi piutang - Rp. 500 Rp. 500 Rp. 500
· Biaya Umum & Administrasi Rp 2.500 Rp. 2.500 Rp. 2.500 Rp. 2.500
· Bad Debts - Rp. 600 Rp. 600 Rp. 1.200
Rp. 5.000 Rp. 6.350 Rp. 6.350 Rp. 6.950
Laba Usaha (EBIT) Rp. 5.000 Rp. 5.650 Rp. 5.650 Rp. 5.050
Bunga Rp. 1.500 Rp. 1.8001) Rp. 2.4002) Rp. 1.800
Laba Sebelum pajak (EBT) Rp. 3.800 Rp. 3.850 Rp. 3.250 Rp. 3.250
Pajak 15% Rp. 570 Rp. 577,5 Rp. 487,5 Rp. 487,5
Laba setelah pajak Rp. 3.230 Rp. 3.272,5 Rp. 2.762,5 Rp. 2.762,5
Tambahan pinjaman/modal yang dibutuhkan:
Alternatif 1 = (60.000.000 : 300 HK) x 15 Hk = 3.000.000
Bunga = 20% x (6.000.000 + 3.000.000) = 1.800.000
Alternatif 2 = (60.000.000 : 300 HK) x 30 Hk = 6.000.000
Bunga = 20% x (6.000.000 + 6.000.000) = 2.400.000
Keputusan yang benar adalah alternatif 1, yaitu dengan memberikan kredit 2 minggu dan terjadi peningkatan keseluruhan sebanyak 20%. Dan keuntungan meningkat Rp. 42.500.
Contoh 1
Rencana penjualan perusahaan selama semester II tahun 2010 sebagai berikut:
| Bulan | Penjualan (Rp) |
| Juli | 18.000.000 |
| Agustus | 17.000.000 |
| September | 16.000.000 |
| Oktober | 19.000.000 |
| Nopember | 19.000.000 |
| Desember | 20.000.000 |
Syarat pembayaran ditentukan 5/10, n/30 dengan pola pembayaran sebagai berikut:
§ Sebanyak 40% penjualan dilakukan tunai
§ Sebanyak 30% penjualan dilakukan kredit, dengan pembayaran kurang dari 10 hari dan dilakukan pada bulan yang sama dengan bulan transaksi penjualan itu
§ Sebanyak 15% penjualan dilakukan secara kredit , dengan pembayaran setelah 10 hari, dan dilakukan pada bulan yang sama dengan bulan transaksi penjualan itu.
§ Sebanyak 10% penjualan dilakukan secara kredit, dengan pembayaran setelah 10 hari, dan dilakukan pada bulan berikutnya dari bulan transaksi penjualan itu
§ Sisanya merupakan penjualan kredit dengan pembayaran setelah 10 hari , dan dilakukan dua bulan dari bulan transaksi penjualan
Dengan data diatas, Saudara di minta untuk:
a. Menyusun penerimaan dari penjualan tunai
b. Menyusun anggaran penerimaan dari mereka yang menggunakan hak discount
c. Menyusun anggaran penerimaan dari mereka yang tidak menggunakan hak discount
d. Menyususn anggaran penerimaaan kas keseluruhan
jawab :
Perhitungan dari penerimaan dari penjualan tunai
| Bulan | Penjualan tunai | Potongan harga | Penerimaan neto |
| Juli | 7.200.000 | 360.000 | 6.840.000 |
| Agustus | 6.800.000 | 340.000 | 6.460.000 |
| September | 6.400.000 | 320.000 | 6.080.000 |
| Oktober | 7.600.000 | 380.000 | 7.220.000 |
| Nopember | 7.600.000 | 380.000 | 7.220.000 |
| Desember | 8.000.000 | 400.000 | 7.600.000 |
Anggaran penerimaan dari penjualan kredit dengan discount
| Bulan | Penjualan dg disc. | Discount | Penerimaan neto |
| Juli | 5.400.000 | 270.000 | 5.130.000 |
| Agustus | 5.100.000 | 255.000 | 4.845.000 |
| September | 4.800.000 | 240.000 | 4.560.000 |
| Oktober | 5.700.000 | 285.000 | 5.415.000 |
| Nopember | 5.700.000 | 285.000 | 5.415.000 |
| Desember | 6.000.000 | 300.000 | 5.700.000 |
| Jumlah | 32.700.000 | 1.635.000 | 31.065.000 |
Anggaran penerimaan dari penjualan tanpa discount
| Bulan | Juli | Agustus | September | Oktober | Nopember | Desember |
| Juli | 2.700.000 | 1.800.000 | 900.000 | | | |
| Agustus | - | 2.550.000 | 1.700.000 | 850.000 | | |
| September | - | - | 2.400.000 | 1.600.000 | 800.000 | |
| Oktober | - | - | - | 2.850.000 | 1.900.000 | 950.000 |
| Nopember | - | - | - | - | 2.850.000 | 1.900.000 |
| Desember | - | - | - | - | - | 3.000.000 |
| Jumlah | 2.700.000 | 4.350.000 | 5.000.000 | 5.300.000 | 5.550.000 | 5.850.000 |
Anggaran penerimaan penjualan keseluruhan
| Keterangan | Juli | Agustus | September | Oktober | Nopember | Desember |
| Penj. tunai | 6.840.000 | 6.460.000 | 6.080.000 | 7.220.000 | 7.220.000 | 7.600.000 |
| Penjualan kredit (disc) | 5.130.000 | 4.845.000 | 4.560.000 | 5.415.000 | 5.415.000 | 5.700.000 |
| Penj. kredit tanpa disc. | 2.700.000 | 4.350.000 | 5.000.000 | 5.300.000 | 5.550.000 | 5.850.000 |
| Jumlah | 14.670.000 | 15.655.000 | 15.640.000 | 17.935.000 | 18.185.000 | 19.150.000 |
Contoh 2
Rencana penjualan PT ABC untuk tahun 2011 adalah sebagai berikut:
| Triwulan | Penjualan |
| Tw I | 85.000.000 |
| Tw II | 75.000.000 |
| Tw III | 100.000.000 |
| Tw IV | 140.000.000 |
Dari penjualan tersebut 30% merupakan penjualan kredit jangka waktu 1 bulan. Untuk penjualan tunai perusahaan memberikan potongan harga 5%. Pola penerimaan piutang berdasarkan pengalaman perusahaan dengan para debitur adalah:
a. 80% diterima pada Triwulan transaksi penjualan
b. 20% diterima pada triwulan berikutnya
c. bad debt diperkirakan sebesar 1%
Data lain yang tersedia adalah:
a. Penjualan pada
| TW III tahun 2010 | 60.000.000 |
| TW IV tahhun 2010 | 64.000.000 |
pola penerimaan piutang tahun 2010 sama dengan tahun 2011
b. Saldo kas awal tahun 2010 sama dengan tahun 2011
c. Rencana pengeluaran perusahaaan lainnya adalah:
§ Pada triwulan II perusahaan merencanakan membeli mesin senilai Rp 20. juta
§ Pembelian material pada Tw II Rp 75.juta Tw III 120 juta dan pada Tw IV Rp 95 juta
§ Rencana pembayaran deviden pada Tw IV sebesar Rp 40 juta
§ Rencana pelunasan hutang ke bank sebesar Rp 25 juta pada Tw I
Dari data diatas diminta:
1. Menyusun anggaran penagihan piutang tahun 2011
2. Menyusun anggaran penerimaan kas tahun 2011
3. Menyusun anggaran kas sementara tahun 2011
Jawab
PENERIMAAN DARI PENJUALAN kredit
| Tw | Penjualan kredit | Potongan harga (5%) | Penerimaan neto |
| I | 25.500.000 | 1.275.000 | 24.225.000 |
| II | 22.500.000 | 1.125.000 | 21.375.000 |
| III | 30.000.000 | 1.500.000 | 28.500.000 |
| IV | 42.000.000 | 2.100.000 | 39.900.000 |
ANGGARAN PENGUMPULAN PIUTANG (dalam ribuan)
| Tw | Penj Kredit | bad debt | Piutang neto | TW I | TWII | TW III | TW IV |
| IV 10 | 44.800. | 448 | 44.352 | 8870,4 | - | - | - |
| I 11 | 59.500 | 595 | 58.905 | 47.124 | 11.781 | - | - |
| II 11 | 52.500 | 525 | 51.975 | - | 41.580 | 10.395 | - |
| III 11 | 70.000 | 700 | 69.300 | - | - | 55.440 | 13.860 |
| IV 11 | 98.000 | 980 | 97.020 | - | - | - | 77.616 |
| Jml | 32.480 | 3.248 | 321.552 | 55.994,4 | 53.361 | 65.835 | 91.476 |
ANGGARAN PNERIMAAN KAS TAHUN 2011
| penerimaan | Tw I | Tw II | Tw III | Tw IV |
| Penjualan tunai | 24.225.000 | 21.375.000 | 28.500.000 | 39.900.000 |
| Penjualan kredit | 55.994.400 | 53.361.000 | 65.835.000 | 91.476.000 |
| Jumlah | 80.219.400 | 74.736.000 | 94.335.000 | 131.376.000 |
ANGGARAN KAS SEMENTARA
| keterangan | Tw I | Tw II | Tw III | Tw IV |
| Saldo kas awal | 125.000.000 | 180.219.400 | 159.955.400 | 134.290.400 |
| Total penerimaan | 80.219.400 | 74.736.000 | 94.335.000 | 131.376.000 |
| Total kas masuk | 205.219.400 | 254.955.400 | 254.290.400 | 265.666.400 |
| pengeluaran | | | | |
| Pembelian mesin | - | 20.000.000 | - | - |
| Pembelian BB | - | 75.000.000 | 120.000.000 | 95.000.000 |
| Pembyr deviden | - | - | - | 40.000.000 |
| Pelunasan Ht | 250.000.000 | - | - | - |
| Kas keluar | (25.000.000) | (95.000.000) | (120.000.000) | (135.000.000) |
| Saldo akhir | 180.219.400 | 159.955.400 | 134.290.400 | 130.666.400 |
0 komentar:
Posting Komentar